Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Нужно ли доначислять расходы если их сняла налоговая

Когда стоит оспаривать действия налоговиков, а когда лучше пойти на уступки и, например, перенести вычеты на следующие периоды? Ответ на этот и другие вопросы ищите в нашей статье. Налоговиков, снимающих вычеты, условно можно разделить на две большие группы. И от того, из какой группы инспектор решит снять вычет, зависит порядок дальнейших действий компании.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие проводки нужно сделать при доначислении налогов

Ни для кого не секрет, что налоговики ранее довольно часто пытались уличить налогоплательщиков в недобросовестности, а сейчас - в получении необоснованной налоговой выгоды, что, по сути, одно и то же и влечет одинаковые неблагоприятные последствия. А последствия таковы: снятие расходов по налогу на прибыль, вычетов по НДС, доначисление этих налогов, начисление пеней и наложение штрафов.

Наиболее распространенная схема, когда инспекторы предъявляют претензии налогоплательщику, в том, что он работает с недобросовестными контрагентами. То есть заявляют о том, что контрагенты налогоплательщика не сдают отчетность в свой налоговый орган или сдают с минимальными показателями, не находятся по адресу регистрации т. Однако в последнее время налоговики стали часто пользоваться таким инструментом налогового контроля как допрос свидетелей, причем пользуются достаточно успешно ст.

Если такие свидетели открещиваются от фирмы, учредителем или руководителем которой они являются, то проверяющие обязательно снимут расходы и вычеты налогоплательщика по сделкам с такими контрагентами, что влечет за собой и доначисление налогов и пеней.

Что же делать, чтобы этого не случилось? О сохранности расходов и вычетов лучше всего позаботиться еще на этапе выбора контрагента. Первым делом запросите у контрагента его учредительные документы и выписку из ЕГРЮЛ, узнайте, кто в реестре числится руководителем организации-контрагента, то есть лицом, имеющим право действовать от ее имени без доверенности.

А при заключении сделки убедитесь, что договор и документы к нему подписаны именно этим лицом. Можете, например, попросить копию паспорта, не лишним будет получить копию решения учредителей о назначении лица, подписавшего документы генеральным директором. Если сделка оформляется иным лицом, то есть не руководителем, обязательно проверьте его полномочия.

Запросите доверенность от имени организации, выданную этому представителю, а ее заверенную копию оставьте у себя. Обратите внимание, что доверенность должна иметь печать и должна быть подписана руководителем организации. В некоторых случаях доверенность может быть подписана иным лицом, уполномоченным на это учредительными документами п. Помните, что доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна п.

Посмотрите устав организации-контрагента, удостоверьтесь, что правоспособность этой организации не ограничена, и она вправе совершать заключаемую с вами сделку. Попросите контрагента предоставить вам копии налоговых деклараций за ближайший период, предшествующий периоду заключения сделки. Если он действительно заинтересован в работе с вами, то не должен отказать вам в этой просьбе.

Помимо вышеописанного вы можете воспользоваться для проверки контрагента посредством сети Интернет. Посмотрите сайт контрагента, есть ли там адрес его местонахождения.

В апреле года Минфин России в письме от Также Минфин рекомендует использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.

Совершив такие действия, вы выполните требования финансовых и налоговых органов о должной осмотрительности. Кроме того, вышеуказанное письмо Минфина вы сможете использовать как аргумент в своей защите в суде. Конечно, предпринимательская деятельность несет в себе определенные риски, в том числе - риски получения убытков. Поэтому, проанализировав полученные данные, только вам решать - работать с этим контрагентом или искать другого. Помните, что требовать от контрагента какие-либо документы для вышеуказанной проверки вы не вправе, поскольку такими полномочиями коммерческие организации законодательно не наделены.

Поэтому их можно только попросить, однако, отказ от их представления должен вас насторожить. По мнению налогового органа, если первичный документ или счет-фактура подписан неустановленным лицом, то по таким документам налогоплательщик не вправе учесть расходы при исчислении налога на прибыль и принять предъявленный НДС к вычету.

Более того, налоговики считают такое основание самостоятельным для отказа в расходах и вычетах. Как правило, контролирующие органы допрашивают руководителя и учредителей контрагента и, получив протокол допроса, в котором эти лица отрицают свою причастность к организации, дальнейшим сбором доказательств себя не утруждают.

Невозможность учесть расходы и принять к вычету НДС по таким документам налоговики объясняют следующим. Расходами по налогу на прибыль признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ п.

Все операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, в которых, помимо иных реквизитов, должны содержаться личные подписи лиц, ответственных за совершение оформляемой операции ст.

А если в документе стоит подпись неустановленного лица, то он считается оформленным с нарушением указанных выше требований. Что касается НДС. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету, является счет-фактура. К его оформлению предусмотрены обязательные требования, нарушение которых влечет отказ в принятии НДС к вычету п. Одним из таких требований является наличие подписи руководителя и главного бухгалтера организации п. Если счет-фактура подписан неустановленными лицами, то налоговики считают его оформленным с нарушением обязательных требований, что в свою очередь влечет отказ в вычете налога.

Необходимо отметить, что такую позицию стали разделять большинство арбитражных судов, после вынесения Президиумом ВАС РФ постановления от Если вы выполнили наши рекомендации по профилактике, то проблем возникнуть не должно, а что делать тем, кто не проверил контрагента при заключении сделки? Однозначно - в суд. Ведь наличие негативной судебной практики еще не говорит о том, что спор вы обязательно проиграете. Есть судебные решения, в которых суды занимали сторону налогоплательщиков.

Казалось бы, теперь у нижестоящих судов должен быть единообразный подход при рассмотрении дел о признании налоговой выгоды необоснованной. Однако это не так. Основным критерием признания налоговой выгоды обоснованной, согласно Постановлению N 53, является реальность операции. А нарушения контрагентов налогоплательщика могут рассматриваться как основания для признания налоговой выгоды необоснованной, только если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему было известно об этих нарушениях в силу его взаимозависимости или аффилированности с контрагентом п.

Такая формулировка означает, что налоговый орган, предъявляя претензии налогоплательщику о нарушениях его контрагента, обязан доказать, что налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при его выборе. Но, как правило, налоговики не утруждают себя доказыванием этого факта, они просто заявляют о наличии таких нарушений и снимают расходы с вычетами.

И некоторые суды поддерживают налоговые органы. Например, ФАС Московского округа отклонил довод налогоплательщика о проявлении им должной осмотрительности, при этом указал, что меры, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента и свидетельствующие об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента, включают в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Между тем, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о принятии заявителем мер по установлению деловой репутации контрагентов по гражданско-правовым договорам, бремя собирания которых в силу ч. В таких случаях, вам необходимо представить всю имеющуюся у вас информацию по контрагенту, например, учетные карточки, выписки из ЕГРЮЛ, распечатки с сайтов ФНС, лицензии и т. То есть, хоть как то показать суду, что вы осторожный налогоплательщик и выбирали контрагента с должной осмотрительностью.

Кроме того, ссылайтесь на то, что налоговый орган обязан САМ доказывать факт неосмотрительности налогоплательщика. Законодательно не закреплено, как именно налогоплательщик должен проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов, нет установленного перечня документов, которые нужно запросить для проверки. Поэтому никто - ни налоговая, ни суд - не вправе требовать от вас подтвердить должную осмотрительность конкретным списком документов.

Кроме того, нигде не закреплены полномочия коммерческих организаций по проверке друг друга. Налоговый орган, доказывая отсутствие со стороны налогоплательщика должной осмотрительности, должен как минимум указать в своем решение, в чем проявилось такое отсутствие.

То есть, хотя бы привести перечень действий, каких налогоплательщик не выполнил. Обращайте внимание суда на отсутствие в решении налоговиков таких сведений. Тем не менее, необходимо отметить, что с нарушениями контрагентов, допускаемыми в ходе ведения ими хозяйственной деятельности, должны разбираться контролирующие органы, в том числе, налоговые органы и милиция. Следовательно, и ответственность за эти нарушения должны нести виновные лица, то есть те, кто оформлял ненадлежащие документы.

В продолжение темы о должной осмотрительности можно назвать еще один элемент получения необоснованной налоговой выгоды по документам, подписанным неустановленными лицами, — согласованность действий налогоплательщика и контрагента по получению необоснованной налоговой выгоды.

Такую согласованность обязан доказать опять-таки налоговый орган. На наличие таких действий косвенно может указывать взаимозависимость налогоплательщика и контрагента, тем не менее, согласованность действий должна доказываться совокупностью доказательств, а не просто фактом взаимозависимости п. Соответственно и на это надо обязательно обращать внимание суда. Допрос руководителей и учредителей контрагентов налогоплательщика не может быть единственным и бесспорным доказательством того, что документы подписаны неустановленными лицами.

Так ФАС Московского округа посчитал недостаточным в качестве доказательства подписания документов неустановленными лицами протоколов допросов руководителей организаций-контрагентов налогоплательщика, в то время как налоговым органом в рамках налоговой проверки не проводилась почерковедческая экспертиза, а в судебном заседании о ее проведении не заявлялось.

Кроме того, инспекцией не устанавливалось, кем подписаны спорные документы, а это обстоятельство имеет важное значение для дела Постановление от Действительно, если документы подписаны не руководителями контрагентов, то кем? Этот вопрос очень важен. Ведь возможна ситуация, когда документы подписаны уполномоченным доверенностью представителем.

Кстати, не лишним будет ознакомиться с протоколами допросов и узнать, какие вопросы задавались свидетелям. Если такой вопрос не задавался, то это говорит о том, что налоговики даже не пытались выяснить, кем подписаны спорные документы.

На этот момент надо обязательно обратить внимание суда. При споре с налоговой инспекцией обратите внимание суда также на то, что спорные контрагенты являются реальными организациями, прошедшими государственную регистрацию, если это действительно так.

А личности учредителей и заявителей при государственной регистрации организации устанавливалась нотариусом. В свою очередь, сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений п. Если сведения в ЕГРЮЛ не соответствуют действительности следуя логике налоговиков , то это лишь вина регистрирующих то есть налоговых органов, а за некачественную работу этих органов заявитель нести ответственность или какие-либо иные неблагоприятные последствия не должен.

Кроме того, возникает резонный вопрос - почему, если налоговый орган с помощью допросов учредителей и руководителей контрагентов налогоплательщика выявил, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ по этим организациям, недействительны, он не выступил с инициативой признания их государственной регистрации недействительной? Проверяйте этот факт и обращайте на него внимание суда. Кстати, не лишним будет проверить, вели ли спорные контрагенты хозяйственную деятельность еще с кем-нибудь кроме вас.

Если вели, то обратите внимание суда, что эти организации не являются взаимозависимыми с вами. Обратите внимание, что глава 25 Налогового кодекса не содержит запрета на принятие к учету первичных документов, содержащих пороки в оформлении.

Как указал ФАС Северо-Западного округа, из положений названной главы не следует, что недостоверность документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение затрат, влечет признание их отсутствия как таковых Постановление от Логика этого довода проста. Для чего расходы нужно подтверждать документально? Для того чтобы было ясно, реально ли они произведены или нет.

Следовательно, если из совокупности документов видно, что расходы реальные, то дефекты подписи на некоторых из них значения не имеют. Представьте ситуацию, что вы получили доход от вашего заказчика. Отразили его в полное мере в бухгалтерском и налоговом учете, налоговый орган к этим доходам каких-либо претензий не предъявлял. Вы в исполнение обязательств перед вашим заказчиком нанимаете подрядчика на выполнение работ, оплачиваете эти работы. А налоговая инспекция снимает с вас эти расходы, так как документы по ним со стороны подрядчика подписаны неустановленным лицом.

Чувствуете несправедливость?

ФНС не будет контролировать расходы россиян

Самое неприятное, что по итогам проверки как камеральной, так и выездной иногда приходится платить доначисленные налоги, штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Ведь если вам удастся отстоять доначисления полностью или частично , вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей.

Руководство Федеральной налоговой службы России решило, что налоговые инспекторы должны исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика, и не вправе контролировать расходы граждан страны. ФНС не собирается увеличивать налоги в случае выявления несоответствия расходов доходам, о чем сказано в распоряжении разосланном по региональным инспекциям заместителем руководителя Федеральной налоговой службы ФНС России Светланой Бондарчук, сообщил свежий номер газеты "Известия". То есть факт получения физическим лицом доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, вменяемых по причине понесенных расходов, не соответствующих задекларированным ранее доходам, должен доказать сам налоговый орган.

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от Предмет спора : организация уменьшила налогооблагаемую прибыль на стоимость приобретенных субподрядных работ. ИФНС сняла указанные расходы и доначислила налог в связи с тем, что первичная документация являлась недостоверной, а контрагенты — номинальными компаниями с признаками фирм-однодневок. В ходе проверки налоговая инспекция установила, что представленные первичные документы содержали недостоверную информацию и были подписаны неустановленными лицами.

Новая налоговая реформа: шаг вперед, два назад

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Камеральная или выездная проверка для многих компаний заканчивается доначислением налогов. На сумму большинства налогов, которые доначисляются при проверке, например налога на имущество, налога на землю, транспортного налога, можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Доначисленные суммы можно учесть в расходах на основании подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Однако специалисты налоговых органов не всегда делают такой перерасчет в акте проверки. По их мнению, включать или не включать затраты в виде налоговых доначислений в состав расходов, фирма решает самостоятельно.

Ситуация: налоговая инспекция по итогам проверки доначислила налоги

Причины для этого есть. Кроме того, если сегодня проверяющие выявляют, что экспорт осуществлялся явно по заниженной цене и без хозяйственной цели, то согласно текущей редакции НКУ, они вправе доначислить плательщику НДС - причем проверяющие данным правом активно пользуются. В связи с этим, вводить новые ограничения при наличии уже существующих, по нашей оценке, нецелесообразно. Кроме того, в части покупных товаров данное новшество не учитывает, что на самом деле дешевый экспорт может отвечать рыночным ценам в конкретном сезоне например, в случае выхода на новые рынки.

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений НДС. Помимо самого налога инспекторы, разумеется, начисляют соответствующие суммы пеней и штрафов.

В ходе камеральных проверок налоговики могут выявить какие-либо недочеты и потребовать уплатить недоимку, пени и штрафы. Что касается выездных проверок, то по итогам практически каждой такой ревизии инспекторы доначисляют налоги. В этой статье разберем, надо ли подавать уточненки по доначисленным суммам и как правильно отразить их в учете, в том числе когда вы с ними не согласны. И какие проводки на доначисления налога предстоит делать.

Проверка прошла, что дальше?

Ни для кого не секрет, что налоговики ранее довольно часто пытались уличить налогоплательщиков в недобросовестности, а сейчас - в получении необоснованной налоговой выгоды, что, по сути, одно и то же и влечет одинаковые неблагоприятные последствия. А последствия таковы: снятие расходов по налогу на прибыль, вычетов по НДС, доначисление этих налогов, начисление пеней и наложение штрафов. Наиболее распространенная схема, когда инспекторы предъявляют претензии налогоплательщику, в том, что он работает с недобросовестными контрагентами. То есть заявляют о том, что контрагенты налогоплательщика не сдают отчетность в свой налоговый орган или сдают с минимальными показателями, не находятся по адресу регистрации т.

Тверская налоговая отчиталась об успешной спецоперации по обезвреживанию нелегального тортопритона. Налоговые спецагенты провели рейд, заказав домашнюю выпечку через интернет, и выявили таким образом незарегистрированный бизнес. Получилось, что торты продаются, а доходы не декларируются. Кондитеру, который делал торты на заказ и продавал их через соцсеть, пришлось сдать декларацию за два года. Сумма начислений пока неизвестна, но сам факт взбудоражил домашних кондитеров и мастеров по маникюру.

Как отстоять расходы и вычеты, если контрагент оказался «недобросовестным»?

.

Такое доначисление будет производиться на разницу между Кроме того, если сегодня проверяющие выявляют, что экспорт Исключение из налоговых расходов убытков от курсовых разниц. Обращаем внимание, что налоговая служба уже активно снимала налоговые расходы в части.

.

Налоговики сняли вычет по НДС, что делать?

.

Судебный вердикт: расходы по сделкам с однодневками можно учитывать

.

.

.

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.