Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Вычет по ндс в строительстве объект не введен в эксплуатацию

Порядок отражения НДС при строительстве основных средств имеет свои особенности. Механизм учета налога и специфика получения налогового вычета зависит от многих факторов: каким способом осуществлялось строительство — хозяйственным или подрядным, как сдавался объект — единовременно или поэтапно, и т. Сегодня мы разберемся в особенностях учета НДС при строительстве ОС и дадим ответы на распространенные вопросы по теме. Порядок отражения НДС при строительстве ОС, а также механизм получения налогового вычета регламентируется следующими законодательными актами:. Исключением являются случаи капитального строительства, проведенного силами организации для собственных нужд.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Перенос вычета по НДС

Порядок отражения НДС при строительстве основных средств имеет свои особенности. Механизм учета налога и специфика получения налогового вычета зависит от многих факторов: каким способом осуществлялось строительство — хозяйственным или подрядным, как сдавался объект — единовременно или поэтапно, и т. Сегодня мы разберемся в особенностях учета НДС при строительстве ОС и дадим ответы на распространенные вопросы по теме.

Порядок отражения НДС при строительстве ОС, а также механизм получения налогового вычета регламентируется следующими законодательными актами:. Исключением являются случаи капитального строительства, проведенного силами организации для собственных нужд. При наличии технической возможности и финансовых ресурсов компания вправе создать объект ОС собственными силами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Для начала предлагаю рассмотреть достаточно непростой вопрос об исчислении НДС по строительно-монтажным работам далее по тексту СМР для собственного потребления. Такие операции широко распространены на многих предприятиях, ведь большинство организаций строят производственные объекты, магазины для продажисобственной продукции, дома для сотрудников, как с привлечением сторонних организаций, так и собственными силами.

Ведь в НК РФ такое понятие не предусмотрено. По существу работы нужно относить к СМР, выполненным для собственного потребления, если в отношении них одновременно выполнены следующие условия:. Как разъясняет нам МФ РФ, для целей НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества здания, сооружения и т.

То есть ремонтные работы, даже если они капитального характера, сюда мы отнести не сможем, следовательно, объекта обложения НДС не возникает. Также к СМР относятся работы капитального характера, в результате которых создаются иные помимо недвижимого имущества объекты основных средств или изменяется первоначальная стоимость эксплуатируемых ОС в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.

Работы выполнены для своих нужд собственными силами организаций , то есть объект, являющийся результатом СМР, проводимых налогоплательщиком, будет использоваться им в его собственной деятельности, а не предназначен для последующей перепродажи или иного выбытия.

Если вы строите объект, чтобы потом его продать, то НДС в данном случае возникнет при реализации такого имущества. Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что СМР для собственного потребления — это такие СМР, в результате которых организация создает объекты, предназначенные для использования в ее собственной деятельности. Причем работы должны выполняться собственными силами организации силами штатных работников , и готовый объект предполагается зачислить в состав основных средств.

В результате нечеткость приведенной формулировки дает повод для споров. Кроме того, не являются расходами на выполнение СМР для собственного потребления:. В результате налоговая база по СМР для собственного потребления представляет собой п. Для более доступного понимания разберем порядок определения налоговой базы по СМР для собственного потребления на следующем примере:. В бухгалтерском учете затраты отражены записью:. Следуя разъяснениям МФ РФ и сложившейся арбитражной практике, для определения налогооблагаемой базы по НДС мы исключаем из общей суммы затрат услуги подрядной организации руб.

Здесь каких-либо нюансов не предусмотрено, как и в общем случае по НДС налоговым периодом является квартал а п. Икакой же НДС без составления счета-фактуры? Организация на стоимость выполненных строительно-монтажных работ должна составить счет-фактуру в единственном экземпляре.

Счет-фактура составляется в последний день соответствующего квартала ст. Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж п.

Одновременно он регистрируется в книге покупок п. Продавец 2. Адрес 2а. Грузоотправитель и его адрес 3. Грузополучатель и его адрес 4. Покупатель 6. Адрес 6а. Валюта: наименование, код 7. Наименование товара описание выполненных работ, оказанных услуг , имущественного права.

Стоимость товаров работ, услуг , имущественных прав без налога - всего. Стоимость товаров работ, услуг , имущественных прав с налогом - всего. Такой НДС вы вправе принять к вычету в том же квартале, когда начислили абз. Переносить вычет на будущее нельзя в течение 3 лет : он не подпадает под действие п.

Также необходимо помнить следующее:для того, чтобы принять к вычету НДС, строящийся объект должен быть предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы для целей исчисления налога на прибыль, ЕСХН абз. Перечисленные условия должны выполняться одновременно. Как правило, на момент начала осуществления строительных работ будущее предназначение объекта капитального строительства известно.

Поэтому определить, будет он использоваться в облагаемых НДС операциях или нет, несложно. В налоговом учете как в случае применения ЕСХН, так и при общем режиме налогообложения производственное здание также будет включаться в расходы. Для этого необходимо зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который вы составили при начислении НДС п. Помимо НДС со СМР для собственного потребления вы также можете принять к вычету входной НДС по работам подрядчиков, по материалам для строительства на основании входящих счетов-фактур, если конечно строящийся объект предназначен для облагаемых НДС операций и принимается в расходы в налоговом учете.

Поскольку указанный вычет применяется одновременно с начислением НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом, суммы исчисленного и возмещаемого налога отражаются в одной налоговой декларации.

В результате размер налоговых обязательств организации не изменяется:все, что мы начислили, в той же сумме и приняли к вычету. В связи с этим отдельные налогоплательщики пренебрегают указанной обязанностью - не начисляют НДС и не предъявляют его к вычету. Суть налогового спора в следующем. При этом ИФНС отказалась учесть сумму начисленного налога в составе вычетов. В досудебном порядке организации не удалось доказать неправомерность действий инспекции, в связи с чем ООО обратилось в суд.

В итоге судьи решили, что ИФНС правомерно начислила недоимку по НДС; довод ООО о наличии у налогового органа обязанности определения налоговой базы с учетом вычетов, не задекларированных обществом, является необоснованным. В подобном случае организация, конечно, не лишена права подать уточненные налоговые декларации и заявить суммы налога к вычету, но, во-первых, ей не удастся избежать уплаты начисленных ИФНС пеней и штрафа, во-вторых, в применении вычета могут отказать по причине пропуска установленного п.

Пренебрежение обязанностью ежеквартального начисления НДС и оформления счетов-фактур неизбежно приведет к начислению недоимки по НДС, пеней и штрафов, в том числе на основании п.

Теперь перейдем к заполнению налоговой декларации. С налоговым учетом разобрались, а что же с бухгалтерским учетом? Здесь все довольно просто. Как мы указывали выше, некоторые построенные объекты могут быть использованы и в необлагаемой НДС деятельности. К примеру, это могут быть жилые дома, которые организации строят для своих работников, поскольку реализация, безвозмездная передача или сдача в аренду жилья НДС не облагается п.

Также нельзя принять к вычету входящий НДС от подрядчиков и прочих организаций по товарам, работам, услугам, направленным на строительство данного объекта. Но это касается только тех объектов, которые еще на этапе строительства предполагалось не использовать в облагаемых НДС операциях. Затраты по строительству за 1 квартал представляют собой:. НДС — руб. НДС, предъявленный подрядной организацией, а также по строительным материалам — руб.

В результате вся сумма НДС включается в стоимость многоквартирного дома:. Запомните, что НДС по СМР для собственного потребления не нужно восстанавливать только в случае, если объект введен в эксплуатацию, амортизируется и используется только в деятельности, облагаемой НДС. Также не надо восстанавливать налог, если объект используется частично в деятельности, не облагаемой НДС, но при этом он:.

Бывают ситуации, когда построенный объект может использоваться как в облагаемых, так и необлагаемых НДС операциях. Тогда вы должны восстановить НДС в особом порядке, предусмотренном п. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле.

Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав , не облагаемых налогом и указанных в п.

Отметим, что не нужно восстанавливать НДС за календарный год, в котором объект недвижимости не используется для осуществления операций, освобождаемых от НДС и указанных в п. Довольно сложно разобраться, поэтому покажем вам восстановление НСД на конкретном примере. В апреле г.

Стоимость СМР составила руб. НДС в размере руб. В течение - гг. Однако учитывая, что в - гг. При этом доля операций, не облагаемых НДС, в общем объеме отгруженной за год продукции составит:. Сумма НДС, которую необходимо восстановить в г. В каждом году, начиная с г. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. Если на момент окончания строительства ваш объект не подлежит вводу в эксплуатацию бывает и такое в нашей жизни , например, стройка осуществлялась с нарушением соответствующих нормативов, и разрешение на ввод объекта не было получено.

В такой ситуации суммы НДС по строительству восстанавливаются единовременно в том налоговом периоде, в котором принято решение о списании данного объекта с баланса в частности, в связи с ликвидацией.

Данный порядок предусмотрен абз. Построенный объект не подлежит включению в расходы для целей налогообложения на основании п. Следовательно, НДС, начисленный на СМР хозяйственным способом, подлежит единовременному восстановлению с момента ввода в эксплуатацию спортивного зала. Новости одной строчкой Ответы на вопросы Новости законодательства Налогообложение Бухгалтерская практика Защити предприятие Арбитражная практика Автоматизация О чем пишет пресса Юмор. Книги в продаже. Журнал издается при поддержке.

По существу работы нужно относить к СМР, выполненным для собственного потребления, если в отношении них одновременно выполнены следующие условия: 1. Работы носят капитальный характер Как разъясняет нам МФ РФ, для целей НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества здания, сооружения и т.

Вычет НДС при капитальном строительстве

Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное запасное оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве на складе длительное время. Такое "резервное" оборудование учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 "Основные средства". В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства.

Согласно абз. Компетентные органы дают добро см. Пункт 2.

Мы авансируем технического заказчика по строительству жилого комплекс, а так же собираем затраты заказчика-застройщика по дебету счета 08, кроме этого входящий НДС к вычету не принимаем и копим его по дебету счета 19 в разрезе субсчетов Во втором квартале года был получен аванс от будущего арендатора по предварительному договору аренды в будущем планируется сдавать в аренду нижние этажи стилобаты. На сегодняшний день ни один объект недвижимости еще не введен в эксплуатацию. НДС с полученного аванса мы обязаны начислить и оплатить в бюджет по итогам 2 кв. Среди этих условий не названо условие об обязательном наличии выручки от реализации или получении авансов от покупателей.

Вычет по ндс в строительстве объект не введен в эксплуатацию

Проводка такая: Дебет 20 23, 25, 26 Кредит 05— начислена амортизация по нематериальному активу. Сам построенный объект учитывайте на забалансовом счете. Примите его к учету по стоимости, указанной в акте приемки-передачи. С месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, начните начислять износ. Износ начисляйте в течение срока действия концессионного соглашения. В учете сделайте проводки: Дебет — отражен построенный концессионный объект; Дебет — начислен износ. При этом они придерживаются иной трактовки тех же положений статей , Кодекса, отмечая, что законодатель не связывает право на вычет по НДС с датой ввода в эксплуатацию основного средства. Причем нередко такие решения суды выносили по заявлению налоговиков.

§ 2. Налогообложение Вычет НДС по объекту строительства НДС при подрядном строительстве

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары работы, услуги , приобретенные фирмой. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Чтобы принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками основных средств и нематериальных активов, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье Налогового кодекса. Первое условие.

Согласно п.

Строительство объектов недвижимости — довольно длительный процесс. Некоторые объекты могут возводиться годами. В течение этого периода налоговое законодательство может измениться.

Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями застройщиками и продавцами товаров работ, услуг принимаются налогоплательщиком к вычету после принятия на учет, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", работ по капитальному строительству и товаров работ, услуг , приобретенных для указанных работ, и при наличии соответствующих документов. Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет, после чего налогоплательщик утрачивает право на применение налоговых вычетов по НДС.

.

Вычет НДС при покупке основных средств и нематериальных активов

.

Ввод в эксплуатацию и включение объекта в амортизационную группу строительства на учет в г. суммы НДС, не принятые ранее к вычету.

.

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

.

Вычет НДС при капстроительстве по договору подряда

.

.

.

Как принимается НДС к вычету при строительстве объекта основных средств подрядным способом?

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вычеты по НДС: получение права на вычеты
Комментариев: 5
  1. Руфина

    Мне нравится я теперь делаю бизнес и похуй что нет законов.

  2. jobtneromem

    Через день YouTube выдает это видео в рекомендованные .

  3. Антонин

    Если кто не в курсе постфинанс просто блокирует деньги и не отдаёт, до получения инфы, шантаж ! Дайте ответ как с ним бороться.

  4. Марк

    Звук гавно. Купите микрофон петельку. Какая-то у вас позиция всегда прогибаться. Что значит охранник не пустит вас в магазин? Магазин это публичное место. С чего это он имеет право не пускать в публичные места? И идти куда-то с охранником вообще не стоит. Про других людей тоже странно. Если они сами лезут в камеру, то вы снимаете не их, а свою ситуацию.

  5. chouedeptergdi

    Народ Украины не должен поддаваться на провокации от 5-той коллоны, от так называемых Тарасиков .

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.